Perhitungan PPh 21 TER Berdasarkan PP 58/2023: Formula, Tarif Bulanan & Rekonsiliasi Payroll

Sejak berlakunya Peraturan Pemerintah (PP) No. 58/2023 dan Peraturan Menteri Keuangan (PMK) No. 168/2023, mekanisme pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 atas penghasilan karyawan di Indonesia mengalami penyederhanaan yang mendasar.

Metode lama yang mewajibkan perusahaan menghitung estimasi penghasilan neto disetahunkan setiap bulan kini telah dihapus untuk masa pajak Januari sampai dengan November. Sebagai gantinya, pemerintah memberlakukan mekanisme Tarif Efektif Rata-Rata (TER) bulanan.

---

1. Tiga Kategori TER Bulanan (A, B, dan C)

Penentuan tabel TER yang berlaku didasarkan pada status Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) karyawan pada awal tahun pajak: - Kategori A: TK/0, TK/1, K/0 (Batas nihil pajak hingga Rp 5,4 juta per bulan). - Kategori B: TK/2, TK/3, K/1, K/2 (Batas nihil pajak hingga Rp 6,2 juta per bulan). - Kategori C: K/3 (Batas nihil pajak hingga Rp 6,6 juta per bulan).

---

2. Formula Pemotongan Masa Januari – November

$$\text{PPh 21 Masa Bulanan} = \text{Penghasilan Bruto Sebulan} \times \text{Tarif TER (\%)}$$

Perhitungan bulanan menjadi instan dan mengurangi risiko perbedaan kalkulasi manual di bagian HR dan keuangan.

---

3. Rekonsiliasi Masa Pajak Desember

Pada bulan Desember, perusahaan menghitung kembali total PPh 21 terutang setahun penuh menggunakan tarif progresif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh, kemudian dikurangi seluruh pemotongan TER yang telah disetor dari Januari hingga November.